Fiscale voordelen m.b.t. kerstpakketten tijdens Corona

Fiscale voordelen m.b.t. kerstpakketten tijdens Corona

Sinds de uitbraak van Corona (Covid-19) lijkt alles veranderd. Mensen werken thuis of zitten in quarantaine. Sociale contacten op de werkvloer worden gemist. Evenementen, en dus ook bedrijfsuitjes, zijn nu niet mogelijk. Een periode van ‘sociale onthouding’ (woordcombinatie van het jaar), onzekerheid en grote tegenstellingen.

Voor veel sectoren geldt dat zij te maken hebben met verslechterde economische omstandigheden. Weinig omzet en, ondanks overheidsmaatregelen, doorlopende kosten. Veel bedrijven moeten hun reserves aanspreken en voor zowel werkgevers als werknemers is het een moeilijke, onzekere tijd.

Juist nu is het, binnen de mogelijkheden die je hebt, goed om als werkgever betrokkenheid bij je medewerkers te tonen. In het voorjaar en de zomer zijn er al diverse bedrijven geweest die hun personeel een blijk van waardering hebben gegeven in de vorm van een paasattentie of een zomerpakket. Dat wordt in deze tijd extra gewaardeerd en de personeelsleden weten dat zij niet worden vergeten. Voor hen een extra motivatie boost.

Eindejaarsgeschenk

Traditioneel gezien nemen we aan het eind van het jaar afscheid van het oude jaar en wensen elkaar het beste voor het nieuwe jaar. Dat is ook het moment om extra aandacht aan een ander te schenken. Bedrijven doen dat vaak door het geven van een kerstpakket. Begrijpelijkerwijs zullen dit jaar veel werkgevers hierin, vooral vanwege de kosten, terughoudend zijn.

Het is echter mogelijk om voor haast ieder budget een origineel kerstpakket uit te zoeken. Tenslotte is een klein geschenk ook een geschenk én een blijk van waardering. Het gaat om de aandacht en niet om de hoeveelheid. Werknemers zullen dit op waarde weten te schatten en het stimuleert hun betrokkenheid bij het bedrijf.

Eénmalige verhoging

Ook de overheid draagt haar steentje bij en heeft besloten om tijdens de Coronacrisis de werkkostenregeling tijdelijk aan te passen. In de werkkostenregeling (WKR) zijn de fiscale aspecten rond het geven van geschenken aan uw medewerkers vastgelegd. De regeling bestaat sinds 2011 en moet vanaf 2015 verplicht door de werkgevers worden gebruikt. Het doel van de WKR is om het aantal regels en bepalingen (29) waar tot dan rekening gehouden moest worden aanzienlijk te verminderen.

Binnen de werkkostenregeling zijn nog maar twee aspecten waarmee rekening moet worden gehouden, nl:

• Totale fiscale loonsom
• Gebruikelijkheidstoets

De totale fiscale loonsom is de totale loonsom van uw voltallige personeel.
Bij de gebruikelijkheidstoets wordt gekeken naar de “gebruikelijkheid” binnen uw organisatie en de branche. Als het bedrag van de vergoedingen/verstrekkingen meer dan 30% afwijken van het gemiddelde dan wordt dat niet door de fiscus geaccepteerd.

Hoe het was

Tot 2011 werd over elke gift standaard een naheffing van 20% berekend. Daarnaast mocht maximaal € 70,-aan een kerstpakket worden besteed. Van 2011 t/m 2014 konden werkgevers kiezen tussen het gebruiken van de oude vergoedingssystematiek of de WKR. Vanaf 2015 moeten de werkgevers verplicht de WKR gebruiken.

Wat er is veranderd

Met de intrede van de werkkostenregeling betaal je wanneer je binnen je belastingvrije ruimte blijft niets extra. Kom je wel boven de vrije ruimte dan moet er over het meerdere een eindheffing van 80% worden betaald.

Tot 01-01-2020 werd de vrije ruimte berekend op basis van een percentage van 1,2% van de totale loonsom. Per 01-01-2020 is dit enigszins gewijzigd. De vrije ruimte werd in twee delen berekend nl.: 1,7% over de eerste € 400.000,- en 1,2% over het restant van de totale loonsom.

Om werkgevers tegemoet te komen heeft de overheid (belastingdienst) besloten tot een éénmalige verhoging naar 3,0% over de eerste € 400.00,-. Hoe dit uitpakt is in onderstaand voorbeeld weergegeven.

Voorbeeld

Om u meer inzicht te geven hoe de WKR werkt volgt hieronder een voorbeeld van een bedrijf met 45 medewerkers en een gemiddelde loonsom van € 32.850,-:

Regeling tot 01-01-2020:

• De totale fiscale loonsom (45 medewerkers x gem. loonsom van € 32.850,-) € 1.478.250,-
• Vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen tot 2020 is 1,2% over € 1.478.250,- € 17.739,-
• U mag per jaar per medewerker onbelast vergoeden/verstrekken € 394,-

Regeling na 01-01-2020:

• De totale fiscale loonsom (45 medewerkers x gem. loonsom van € 32.850,-) € 1.478.250,-
• Vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen per 01-01-2020 was 1,7% over € 400.000,- € 6.800,-
• Vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen is 1,2% over rest loonsom van € 1.078.250,- € 12.939,-
• Totale vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen € 19.739,-
• U mocht in 2020 per medewerker onbelast vergoeden/verstrekken € 439,-

Eénmalige verhoging in 2020 vanwege de Corona crisis:

• De totale fiscale loonsom (45 medewerkers x gem. loonsom van € 32.850,-) € 1.478.250,-
• Vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen in 2020 is 3% over € 400.000,- € 12.000,-
• Vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen is 1,2% over rest loonsom van € 1.078.250,- € 12.939,-
• Totale vrije ruimte voor onbelaste vergoedingen € 24.939,-
• U mag nu in 2020 per medewerker onbelast vergoeden/verstrekken € 554,-

Dit betekent een verhoging van 41% t.o.v. voorgaande jaren en een verhoging van 26% t.o.v. de eerste regeling voor 2020.

Informeer bij uw accountant

Met de komst van de WKR en de éénmalige regeling voor 2020 is het verstrekken van kerstpakketten een stuk eenvoudiger en eerder bereikbaar geworden. Ondanks deze vereenvoudiging en de éénmalige regeling blijft het altijd verstandig om vooraf te overleggen met uw accountant. Zo voorkomt u vervelende verrassingen achteraf. Uw accountant is en blijft de specialist op fiscaal gebied, hij is volledig op de hoogte van uw situatie en de regels die voor u van toepassing zijn.
Daarnaast kunt u altijd de bron raadplegen door naar de website van de rijksoverheid te gaan óf door het downloaden van het handboek loonheffingen van de belastingdienst. Daar is ook alle informatie m.b.t. de mogelijkheden voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen na te lezen.

De bovenstaande informatie over de verstrekking van kerstpakketten en de fiscale aspecten hiervan (werkkostenregeling) is puur informatief en hieraan kunnen geen rechten worden ontleend.